Tin tức kế toán Phụ cấp xăng xe điện thoại có chịu thuế thu nhập cá nhân không? Có được tính vào chi phí được trừ của doanh nghiệp không?
>> Lớp học Kế Toán thuế – Cập nhật thông tin mới nhất
Đây là câu hỏi nhiều bạn kế toán băn khoăn. Bởi hầu hết doanh nghiệp nào cũng có những khoản chi phí xăng xe điện thoại này.
Vậy Những khoản chi này cần được quy định như thế nào? mức chi ra sao. Hãy cùng Tin tức kế toán tìm hiểu qua nội dung dưới đây.
Xem thêm:
>> Các khoản phụ cấp nào không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN ?
>> Cách xử lý trường hợp mua hàng không có hóa đơn GTGT như thế nào?
>> Từ 1/1/2018: Lương tối thiểu tăng thêm từ 180.000 – 230.000 đồng
>> Hệ thống các văn bản về Thuế tài nguyên môi trường mới nhất 2017
1 / Phụ cấp xăng xe có chịu thuế thu nhập cá thể không ?
Theo quy định tại tại điều 6, khoản 2, điểm 2.2 Thông tư 78/2014/TT-BTC về khấu hao tài sản, có quy định khấu hao của xe ô tô chở người lao động được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN.
Căn cứ theo Thông tư 151/2014/TT-BTC tại Điều 1 quy định các khoản chi không được tính vào chi phí được trừ như sau:
Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:Các khoản chi không tương ứng với lệch giá tính thuế, trừ những khoản chi sau :
… … .
– Khoản chi có đặc thù phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như : chi đám hiếu, hỷ của bản thân và mái ấm gia đình người lao động ; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị ; chi hỗ trợ bổ trợ kiến thức và kỹ năng học tập tại cơ sở đào tạo và giảng dạy ; chi hỗ trợ mái ấm gia đình người lao động bị ảnh hưởng tác động bởi thiên tai, địch họa, tai nạn đáng tiếc, ốm đau ; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập ; chi hỗ trợ ngân sách đi lại dịp nghỉ lễ, tết cho người lao động và những khoản chi có đặc thù phúc lợi khác .
Tổng số chi có đặc thù phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương trung bình trong thực tiễn triển khai trong năm tính thuế của doanh nghiệp. ”
Như vậy: Theo quy định của 2 Thông tư trên, khoản chi về khấu hao xe đưa đón người lao động, và khoản chi xăng xe đưa đón người lao động được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN. Người lao động cũng không chịu thuế TNCN của chi phí xăng xe đưa đón này, vì lợi ích mang tính tập thể, không xác định cho từng cá nhân.
Theo điều 2, khoản 2 điểm a Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định những khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công bao gồm:
Thu nhập từ tiền lương, tiền côngThu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau:
……..
Nếu doanh nghiệp lao lý phụ cấp tiền xăng xe cho người lao động, như một khoản phụ cấp theo lương, thì tiền phụ cấp này được tính vào ngân sách được trừ khi xác lập thuế TNDN và là khoản phụ cấp theo lương chịu thuế TNCN
2 / Phụ cấp điện thoại có chịu thuế thu nhập cá thể không ?
Theo quy định tại điểm đ.4, khoản 2 điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định những khoản phụ cấp là thu nhập chịu thuế của người lao động, trong đó có:
đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,… cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước.
Vậy mức chi hiện hành của Nhà nước được quy định như thế nào? Mức chi thế nào thì người lao động không phải chịu thuế TNCN?
Theo Quyết định số 17 / VBHN-BTC, ngày 4/3/2014 của Bộ kinh tế tài chính, về tiêu chuẩn, định mức sử dụng điện thoại công vụ tại nhà riêng và điện thoại di động so với chỉ huy trong cơ quan hành chính, đơn vị chức năng sự nghiệp, tổ chức triển khai chính trị, tổ chức triển khai chính trị xã hội có pháp luật :
Điều 1: Điện thoại cố định trang bị tại nhà riêng và điện thoại di động là tài sản của Nhà nước trang bị cho cán bộ lãnh đạo trong cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội để sử dụng cho các hoạt động công vụ.
Điều 2: của quyết định này quy định các cấp lãnh đạo cao cấp được trang bị và cấp tiền điện thoại hàng tháng
Điều 5: quy định mức mua máy điện thoại cấp riêng cho các cán bộ có tiêu chuẩn là :
Tiền mua máy 300.000 đồng/máy đối với điện thoại cố định và 3.000.000 đồng/máy đối với điện thoại di động.
Điều 6: quy định mức tiền cấp cho những cán bộ được trang bị điện thoại là :
Các cán bộ nêu tại các điểm a, b và c của khoản 2 Điều 2: mức 300.000 đ/máy/tháng đối với điện thoại cố định và 500.000 đ/tháng đối với điện thoại di động.
Các đối tượng nêu tại các điểm d, đ, e và g của khoản 2 Điều 2 : mức 200.000 đ/ máy/tháng đối với điện thoại cố định và 400.000 đ/tháng đối với điện thoại di động.
Các đối tượng còn lại: mức 100.000 đ/máy/tháng đối với điện thoại cố định và 250.000 đ/tháng đối với điện thoại di động.
Theo quy định của Quyết định này, chỉ một số cán bộ lãnh đạo mới được trang bị điện thoại và cấp tiền điện thoại hàng tháng để thực hiện các công vụ.
Mức tiền mua máy cao nhất là : 3 trđ / máy .
Mức tiền cấp cho những cán bộ được trang bị điện thoại cao nhất là : 800.000 đ / người / tháng .
Theo khoản 1, điều 6 Thông tư 78/2014 / TT-BTC, pháp luật những khoản chi được trừ khi xác lập thuế TNDN
( Được sửa đổi bổ sung tại Điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của BTC) như sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
…..
Như vậy, nếu tiền khoán điện thoại cho người lao động, tương quan đến hoạt động giải trí SXKD của doanh nghiệp, như khoán cho những cá thể cần thanh toán giao dịch với người mua qua điện thoại di động, chỉ huy doanh nghiệp … và ở mức như lao lý của Nhà nước, thì cá thể không chịu thuế TNCN và được tính vào ngân sách được trừ khi xác lập thuế TNDN. Nếu mức khoán này cao hơn pháp luật của Nhà nước, thì những cá thể đó phải chịu thuế TNCN từ mức vượt lao lý
Nếu phụ cấp điện thoại được tính theo lương cho tổng thể những lao động trong doanh nghiệp, thì phụ cấp đó được tính vào ngân sách được trừ, nhưng cá thể người lao động phải chịu thuế TNCN
Lưu ý : Phụ cấp xăng xe điện thoại đều phải được quy định trong Quy chế của doanh nghiệp, hay hợp đồng lao động, Thoả ước lao động tập thể. Và khi thực hiện chi, DN nên bám sát các quy chế này để đảm bảo các khoản chi không vượt định mức.
Xem thêm:
>> Các khoản phụ cấp nào không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN ?
>> Cho thuê nhà phải nộp những loại thuế gì?
>> Từ 1/1/2018: Lương tối thiểu tăng thêm từ 180.000 – 230.000 đồng
>> Hệ thống các văn bản về Thuế tài nguyên môi trường mới nhất 2017
