Đánh giá sao
Đối với các doanh nghiệp thương mại hoặc là nhà phân phối cho các công ty thì chiết khấu thương mại là việc thường xuyên gặp phải. Tuy nhiên, khá nhiều kế toán vẫn chưa xác định được đâu là nghiệp vụ sử dụng đến chiết khấu thương mại.
Để làm rõ được điều này, tất cả chúng ta cùng nhau mày mò ngay ở bài viết dưới đây nhé !
Chiết khấu thương mại là gì?
Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp triển khai giảm giá niêm yết cho người mua mua hàng với khối lượng hàng lớn .
Trong nền kinh tế thị trường lúc bấy giờ, những doanh nghiệp muốn bán khối lượng hàng lớn thì luôn sử dụng đến chiết khấu thương mại. Chiết khấu thương mại có nhiều hình thức như sau :
- Chiết khấu thương mại theo từng lần mua hàng : Tức là giảm giá hàng bán ngay trong lần mua hàng tiên phong )
- Chiết khấu thương mại sau nhiều lần mua hàng : Tức là sau nhiều lần mua hàng mới đạt khối lượng hưởng chiết khấu .
- Chiết khấu thương mại sau chương trình khuyễn mãi thêm : Sau khi đã triển khai xuất hóa đơn bán hàng rồi mới thống kê giám sát chiết khấu được hưởng trong kỳ .
Mỗi hình thức chiết khấu đều có những lao lý riêng và triển khai xuất hóa đơn, kê khai thuế khác nhau. Tuy nhiên, cũng có những pháp luật chung của nhà nước về khoản chiết khấu thương mại này. Chúng ta sẽ cùng tìm hiểu và khám phá chi tiết cụ thể hơn ngay sau đây .
Cách tính chiết khấu thương mại
Trong bán hàng, việc đo lường và thống kê nhanh là điều thiết yếu mỗi khi lên kế hoạch cho những chương trình chiết khấu cho người mua .
Để hạn chế tốn thời hạn cho việc thống kê giám sát mức tỷ suất chiết khấu cho những mẫu sản phẩm, dưới đây là 2 cách tính chiết khấu bán hàng nhanh nhất .
Cách tính chiết khấu thương mại theo phương pháp tổng quát
Phương pháp tổng quát là chiêu thức tính phổ cập nhất lúc bấy giờ gồm những bước tính sau :
- Bước 1: Xác định tỷ lệ chiết khấu: Tùy theo điều kiện tương ứng, phù hợp với chi phí vốn để đảm bảo lợi nhuận
- Bước 2: Xác định phần giảm giá chiết khấu: Nhân giá bán gốc (trước chiết khấu) với Tỷ lệ chiết khấu
- Bước 3: Xác định giá sau chiết khấu: Lấy giá gốc trừ đi phần giảm giá. Ví dụ: Giá bán gốc là X; Tỷ lệ chiết khấu là t%; Thì giá sau chiết khấu sẽ là: Y = X – t%.X = (1 – t%).X
Cách tính chiết khấu thương mại theo phương pháp tính nhẩm
Phương pháp này sẽ giúp bạn tính rất nhanh mà không cần sử dụng máy tính, hoàn toàn có thể vận dụng nhanh vào những trường hợp cần đưa ra những còn số ngay khi cần thương lượng với người mua .
Phương pháp này đặc biệt hiệu quả với những tỷ suất chiết khấu có đuôi là 0 hoặc 5 ( 15 %, 20 %, 50 % ), là những tỷ suất chiết khấu thông dụng. Cách tính như sau :
- Bước 1: Làm tròn giá gốc về số tròn chục gần nhất, rồi chia cho 10 (được số A)
- Bước 2: Chia Tỷ lệ chiết khấu cho 10, và lấy phần nguyên (được số B)
- Bước 3: Xác định mức giảm giá: nhân 2 kết quả thu được bên trên với nhau (A x B) và cộng với số (A/2)
- Bước 4: Xác định giá sau chiết khấu: Lấy giá gốc trừ đi mức giảm giá.
Ví dụ về cách tính nhẩm chiết khấu thương mại cho người mua đơn cử như sau :
VD : Có 1 sản phẩm giá 89.000 đ và bạn chiết khấu cho người mua 15 %, và người mua muốn biết đơn cử minh được chiết khấu bao nhiêu tiền thì bạn sẽ tính nhẩm như sau :
Bạn làm tròn giá lên 90.000 đ và chia cho 10 ta được 9.000 .
Chia tỉ lệ chiết khấu 15 % cho 10 lấy sẽ được 1,5 ta lấy phần nguyên 1
Mức giảm giá là : 9.000 x 1 + ( 9000 / 2 ) = 13.500 đ
Giá tiền : 90.000 – 13.500 = 76.500 đ
Phân biệt chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại
Hiện nay, có 2 loại chiết khấu đó là chiết khấu thanh toán giao dịch và chiết khấu thương mại. Chúng ta cần phân biệt rõ 2 loại chiết khấu này. Cụ thể :
Chiết khấu thanh toán:
Bên bán thường cho bên mua thanh toán giao dịch chậm từ 10-30 ngày. Nếu không có pháp luật chiết khấu giao dịch thanh toán, bên mua sẽ chiếm hữu hợp pháp khoản tiền này .
Bên mua muốn được thanh toán giao dịch liền sẽ có thêm một khoản tiền để khuyến khích người mua thanh toán giao dịch cho mình là chiết khấu giao dịch thanh toán. Nôm na là trả sớm thì bên mua được thêm tiền lãi .
Chiết khấu thương mại:
Là do mua số lượng nhiều. Bên bán giảm được ngân sách so với kinh doanh nhỏ. Và giảm giá cho người mua .
Tại sao lại nên áp dụng chiết khấu thương mại
Chiết khấu thương mại hay được những bên bán hàng, doanh ngiệp vận dụng để lôi cuốn được nhiều người mua mua loại sản phẩm của mình. Việc chiết khấu thương mại cho người mua sẽ giúp người mua tiết kiệm ngân sách và chi phí được nhiều ngân sách mua hàng và bên bán cũng có nhiều quyền lợi nhất định .
Tăng doanh số bán hàng
Việc chiết khấu thương mại sẽ giúp lôi cuốn người mua đến với mẫu sản phẩm của mình nhanh nhất từ đó sẽ tăng doanh thu bán hàng. Với cùng một loại sản phẩm, dịch vụ tương tự như nhau, người mua sẽ ưu tiên chọn mua loại sản phẩm có giá khuyễn mãi thêm mê hoặc hơn .
Giải phóng hàng tồn kho
Việc hàng tồn dư nhiều ở những doanh nghiệp hay bên bán hàng không hiếm gặp, nguyên do dẫn đến việc tồn dư loại sản phẩm là do bên bán đo lường và thống kê sai nhu yếu sử dụng của người mua hay chất lượng loại sản phẩm chưa tốt khiến cho bên bán đâu đầu không biết xử lý hàng tồn dư như nào. Và để xử lý yếu tố này chi có cách giảm chiết khấu bán hàng .
Những mẫu sản phẩm tồn dư mà bán với giá thường thì thì sẽ rất khó để bán cho nên vì thế cần phải vận dụng giải pháp chiết khấu bán hàng cho người mua. Việc làm này sẽ lôi cuốn được nhiều người mua từ đó sẽ giúp giải phóng được những loại sản phẩm còn tồn lại .
Thu hút khách hàng mới
Việc chiết khấu thương mại sẽ lôi cuốn được rất nhiều người mua đến với mẫu sản phẩm của mình trong đó sẽ có những người mua mới và người mua tiềm năng, không chú ý quan tâm đến mẫu sản phẩm của bạn trước đó .
Đặc biết có rất nhiều người thương hay chú ý quan tâm đến ngân sách mà họ hoàn toàn có thể tiết kiệm ngân sách và chi phí được. Vì thế việc sử dụng những loại chiết khấu phong phú, doanh nghiệp hoàn toàn có thể lôi cuốn được sự chú ý quan tâm của khách mới và lôi kéo họ đến với mình .
Quy định về thuế của chiết khấu thương mại
1. Hóa đơn chiết khấu
Theo lao lý tại Điểm 2.5, khoản 2, Phụ lục 4, Thông tư 39/2014 / TT-BTC về hóa đơn GTGT hàng chiết khấu thương mại :
Hàng hóa, dịch vụ áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng thì trên hóa đơn GTGT ghi giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT.
Nếu việc CKTM địa thế căn cứ vào số lượng, dịch vụ, doanh thu bán hàng thì số tiền chiết khấu của sản phẩm & hàng hóa đã bán được tính kiểm soát và điều chỉnh trên hóa đơn bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ của lần mua sau cuối hoặc kỳ tiếp sau .
Trường hợp số tiền chiết khấu sẽ được lập khi kết thúc một chương trình chiết khấu bán hàng thì được lập hóa đơn kiểm soát và điều chỉnh kèm bảng kê những số hóa đơn cần kiểm soát và điều chỉnh, số tiền, tiền thuế kiểm soát và điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn kiểm soát và điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai kiểm soát và điều chỉnh doanh thu bán, mua, thuế nguồn vào, đầu ra .
Vậy, dựa vào pháp luật trên tất cả chúng ta chia làm 3 trường hợp viết hóa đơn có chiết khấu thương mại :
- Trường hợp 1 : Viết hóa đơn chiết khấu thương mại theo từng lần mua hàng
- Trường hợp 2 : Viết hóa đơn chiết khấu thương mại khi mua hàng với số lượng lớn
- Trường hợp 3 : Viết hóa đơn số tiền chiết khấu khi kết thúc chương trình khuyến mại
2. Thuế GTGT
Tại khoản 22, điều 7, Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC pháp luật về giá thuế của hàng bán có chiết khấu thương mại như sau :
- Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại vận dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho người mua ( nếu có ) thì giá tính thuế GTGT là giá cả đã chiết khấu thương mại dành cho người mua .
- Trường hợp việc chiết khấu thương mại địa thế căn cứ vào số lượng, dịch vụ, doanh thu sản phẩm & hàng hóa thì số tiền chiết khấu của sản phẩm & hàng hóa đã bán được tính kiểm soát và điều chỉnh trên hóa đơn bán của lần mua sau cuối hoặc ở kỳ tiếp theo .
- Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình chiết khấu bán hàng thì được lập hóa đơn kiểm soát và điều chỉnh kèm bảng kê những số hóa đơn cần kiểm soát và điều chỉnh số tiền, tiền thuế kiểm soát và điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn kiểm soát và điều chỉnh, bên mau và bên bán kê khai kiểm soát và điều chỉnh lệch giá bán, bán mua, thuế đầu ra, nguồn vào .
Theo lao lý trên, sản phẩm & hàng hóa có chiết khấu thương mại, thì giá tính thuế là giá đã chiết khấu. Trường hợp chiết khấu sau khi đã xuất hóa đơn bán hàng ( Chiết khấu thương mại sau nhiều lần mua hàng, hoặc sau chương trình khuyến mại ) thì bên bán phải xuất hóa đơn kiểm soát và điều chỉnh ghi rõ số lệch giá, chiết khấu, thuế cần kiểm soát và điều chỉnh. Hai bên sẽ địa thế căn cứ vào hóa đơn kiểm soát và điều chỉnh, bên mua và bên bán kê khai kiểm soát và điều chỉnh lệch giá bán, mua, thuế nguồn vào, đầu ra .
3. Thuế TNDN
Theo những hướng dẫn và pháp luật trên, chiết khấu bán hàng sau khi xuất hóa đơn kiểm soát và điều chỉnh thì bên bán và bên mua đều kiểm soát và điều chỉnh giảm doanh thu mua và bán ra không kê khai khi tính thuế TNDN .
Cách hạch toán chiết khấu thương mại
Kế toán dùng thông tin tài khoản 521 để phản ánh số chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm giá cho người mua .
Chỉ hạch toán vào thông tin tài khoản này số chiết khấu đã thực thi trong kỳ, có ghi trên hóa đơn theo đúng chủ trương chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã ghi trong hợp đồng kinh tế tài chính, hay cam kết của mình .
Nếu chiết khấu theo từng lần mua hàng, thì khoản chiết khấu bên mua được hưởng sẽ ghi giảm vào giá cả khi viết hóa đơn. Số tiền ghi trên hóa đơn là theo đơn giá đã được chiết khấu, không ghi dòng chiết khấu trên hóa đơn, cũng không hạch toán chiết khấu thương mại vào TK 521 .
Nếu bên mua sau nhiều lần mua hàng mới được hưởng chiết khấu thì khoản chiết khấu này được ghi vào giảm giá bán trên hóa đơn bán hàng lần ở đầu cuối. Hóa đơn ghi rõ số tiền chiết khấu thương mại mà người mua được hưởng và những số hóa đơn được hưởng chiết khấu. Dựa vào hợp đồng kinh tế tài chính giữa những bên để xác lập lần mua hàng sau cuối. Số tiền ghi trên hóa đơn là số đã chiết khấu, bên bán địa thế căn cứ vào lệch giá và thuế đã chiết khấu để hạch toán, không thực thi hạch toán chiết khấu thương mại vào TK 521 .
Trường hợp những bên có ký hợp đồng đại lý, hoặc triển khai chiết khấu thương mại theo từng thời kỳ bán hàng. Lúc này, cần xác lập ngày sau cuối để so sánh nợ công và thực thi thống kê giám sát những khoản chiết khấu thương mại. Ngày sau cuối để chốt nợ công và giám sát chiết khấu là ngày 31/12 hàng năm. Trường hợp xuất hóa đơn kiểm soát và điều chỉnh, mới hạch toán số chiết khấu thương mại vào TK 521 .
CKTM hoàn toàn có thể dùng hóa đơn để kiểm soát và điều chỉnh lệch giá chiết khấu, nhưng cũng hoàn toàn có thể giám sát số tiền chiết khấu và chi bằng tiền, nếu số tiền bán hàng lần cuối không đủ để chiết khấu .
1. Đối với bên bán có chiết khấu thương mại
Căn cứ vào hóa đơn bán kế toán hạch toán như sau:
- Ghi tăng lệch giá và thuế GTGT đầu ra :
Nợ TK 131 : Phải thu người mua
Có TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3331 : Thuế GTGT đầu ra
- Đồng thời kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ TK 632
Có TK 156
Căn cứ vào hóa đơn có chiết khấu, số tiền chiết khấu, kế toán ghi:
Nợ TK 521 : Chiết khấu thương mại
Nợ TK 3331 : Thuế GTGT đầu ra
Có TK 131 : Phải thu của người mua
2. Đối với bên mua có chiết khấu thương mại
Cũng như bến bán, nếu chiết khấu của từng lần mua hàng, thì bên mua hạch toán doanh thu mua và thuế nguồn vào theo giá đã chiết khấu. Nếu bên mua sau nhiều lần mua hàng mới được hưởng chiết khấu thì hạch toán như sau :
Khi mua hàng
Nợ TK 156 : Hàng hóa
Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331 : Phải trả nhà cung cấp
Khi nhận được hóa đơn chiết khấu
- Nếu khoản chiết khấu là của hàng còn tồn dư, ghi giảm cho giá vốn hàng tồn dư và thuế GTGT được khấu trừ :
Nợ TK 331 : Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 156 : Hàng hóa
Có TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ
- Nếu khoản chiết khấu là của sản phẩm & hàng hóa đã tiêu thụ :
Nợ TK 331: Phải trả nhà cung cấp
Có TK 632 : Giá vốn ( phân chia cho hàng bán trong kỳ )
Có TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ
Lời kết
Qua bài viết, chúng tôi đã đem đến cho bạn những kiến thức liên quan đến chiết khấu thương mại. Hy vọng, với những chia sẻ trên có thể giúp bạn tính toán chính xác, đơn giản hơn.
