Chiết khấu thương mại là gì? Cách viết hóa đơn chiết khấu thương mại.
1. Chiết khấu thương mại là gì.
Chiết khấu thương mại phải trả là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn.
2. Cách viết hóa đơn chiết khấu thương mại.
Tại Khoản 2.5, Phụ lục 4, Thông tư số 39/2014 / TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài, pháp luật :
“ 2.5. Hàng hoá, dịch vụ vận dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho người mua thì trên hóa đơn GTGT ghi giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho người mua, thuế GTGT, tổng giá giao dịch thanh toán đã có thuế GTGT .
Nếu việc chiết khấu thương mại địa thế căn cứ vào số lượng, doanh thu hàng hoá, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hoá đã bán được tính kiểm soát và điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần mua ở đầu cuối hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình ( kỳ ) chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn kiểm soát và điều chỉnh kèm bảng kê những số hoá đơn cần kiểm soát và điều chỉnh, số tiền, tiền thuế kiểm soát và điều chỉnh. Căn cứ vào hoá đơn kiểm soát và điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai kiểm soát và điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, nguồn vào. ”
► Như vậy: Theo quy định trên thì chiết khấu thương mại có 3 trường hợp xảy ra:
a) Trường hợp 1: Chiết khấu thương mại áp dụng theo từng lần mua:
Với trường hợp này thì trên hóa đơn GTGT ghi giá bán đã chiết khấu, thuế GTGT và tổng giá giao dịch thanh toán tương ứng với giá cả đã chiết khấu .
Ví dụ 1 (Chiết khấu thương mại áp dụng theo từng lần mua):
Công ty CP Cơ Điện Lạnh Nước Ta, bán điều hòa cho công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Kế Toán TP.HN. Giá bán 01 bộ điều hòa Daikin là 10.000.000 đ chưa có thuế GTGT 10 %, công ty Kế Toán Thành Phố Hà Nội mua 5 bộ điều hòa và được hưởng chiết khấu thương mại là 15 % trên giá bán chưa thuế .
Công ty CP Cơ Điện Lạnh Nước Ta, viết hóa đơn cho công ty Kế Toán Thành Phố Hà Nội với giá cả đã chiết khấu chưa thuế GTGT 10 % là : 10.000.000 đ – ( 10.000.000 đ x15 % ) = 8.500.000 đ
⇒Viết hóa đơn như sau:
b) Trường hợp 2: Chiết khấu thương mại theo số lượng, doanh số:
Với trường hợp này, các lần mua hàng trước kế toán viết hóa đơn theo giá niêm yết (giá chưa trừ chiết khấu). Số tiền chiết khấu được điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần mua hàng cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau.
Lưu ý: Nếu hóa đơn cuối cùng có giá trị nhỏ hơn giá trị chiết khấu thì kế toán viết chiết khấu cho hóa đơn mua hàng kỳ sau hoặc viết hóa đơn riêng về khoản chiết khấu còn lại.
Ví dụ 2 (Chiết khấu thương mại theo số lượng, doanh số):
Ngày 2/5/2017, Công ty CP Cơ Điện Lạnh Nước Ta ký hợp đồng số 01 / HĐKT / KTHN bán điều hòa Daikin cho công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Kế Toán TP.HN với giá cả là 10.000.000 đ / bộ, chưa có thuế GTGT 10 % và nếu công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Kế Toán TP.HN mua với số lượng 10 bộ điều hòa Daikin thì được hưởng chiết khấu thương mại là 20 % trên giá bán chưa thuế .
– Ngày 2/5/17: Công ty TNHH Kế Toán Hà Nội mua 2 bộ.
Kế toán công ty CP Cơ Điện Lạnh Nước Ta viết hóa đơn cho công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Kế Toán TP. Hà Nội theo giá bán chưa được chiết khấu là 10.000.000 đ / bộ, chưa có thuế GTGT 10 % ( vì chưa đủ số lượng ) .
– Ngày 12/5/17: Công ty TNHH Kế Toán Hà Nội mua 5 bộ.
Kế toán công ty CP Cơ Điện Lạnh Nước Ta viết hóa đơn cho công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Kế Toán TP. Hà Nội theo giá bán chưa được chiết khấu là 10.000.000 đ / bộ, chưa có thuế GTGT 10 % ( vì chưa đủ số lượng ) .
– Ngày 18/5/17: Công ty TNHH Kế Toán Hà Nội mua 3 bộ.
Ngày 18/5/17 công ty TNHH Kế Toán Hà Nội đã mua đủ 10 bộ, công ty sẽ được chiết khấu 20% trên giá bán chưa thuế của 1 bộ điều hòa là:
10.000.000 đ / bộ x 20 % = 2.000.000 đ / bộ
Kế toán công ty CP Cơ Điện Lạnh Nước Ta viết hóa đơn cho công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Kế Toán TP. Hà Nội như sau :
c) Trường hợp 3: Chiết khấu thương mại theo chương trình:
Với trường hợp này khi bán hàng kế toán viết hóa đơn theo giá bán niêm yết (giá chưa trừ chiết khấu), khi kết thúc chương chiết khấu hàng bán, kế toán lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh đối với những khách hàng đạt điều kiện được hưởng chiết khấu.
Ví dụ 3 (Chiết khấu thương mại theo chương trình):
Công ty CP Cơ Điện Lạnh Nước Ta có chương trình chiết khấu từ ngày 1/06/2017 đến 30/06/2017 : Mua 20 bộ điều hòa Daikin trị giá 10.000.000 đ / bộ ( giá chưa có thuế GTGT 10 % ), được hưởng chiết khấu thương mại 20 % trên giá bán chưa thuế GTGT ( 2.000.000 đ / bộ chưa thuế GTGT ). Nếu kết thúc chương trình, tức là hết ngày 30/06/2017 người mua nào đạt được chỉ tiêu sẽ được hưởng chiết khấu thương mại .
– Ngày 2/6/17: Công ty TNHH Kế Toán Hà Nội mua 8 bộ.
Kế toán công ty CP Cơ Điện Lạnh Nước Ta viết hóa đơn Mẫu số : 01GTKT3 / 001, Ký hiệu : MB / 17P, số : 0000050 cho công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Kế Toán TP.HN theo giá bán chưa được chiết khấu là 10.000.000 đ / bộ, chưa có thuế GTGT 10 % .
– Ngày 5/6/17: Công ty TNHH Kế Toán Hà Nội mua 8 bộ.
Kế toán công ty CP Cơ Điện Lạnh Nước Ta viết hóa đơn Mẫu số : 01GTKT3 / 001, Ký hiệu : MB / 17P, số : 0000055 cho công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Kế Toán TP. Hà Nội theo giá bán chưa được chiết khấu là 10.000.000 đ / bộ, chưa có thuế GTGT 10 % .
– Ngày 10/6/17: Công ty TNHH Kế Toán Hà Nội mua 4 bộ.
Kế toán công ty CP Cơ Điện Lạnh Nước Ta viết hóa đơn Mẫu số : 01GTKT3 / 001, Ký hiệu : MB / 17P, số : 0000060 cho công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Kế Toán Thành Phố Hà Nội theo giá bán chưa được chiết khấu là 10.000.000 đ / bộ, chưa có thuế GTGT 10 % .
– Sau ngày 30/6/2017, xét thấy công ty TNHH Kế Toán Hà Nội đủ điều kiện được hưởng chiết khấu thương mại, kế toán công ty cổ phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam lập bảng kê và viết hóa đơn điều chỉnh như sau:
Bảng kê kèm theo hóa đơn kiểm soát và điều chỉnh ( những bạn tìm hiểu thêm ) như sau :
Kế Toán Hà Nội:
- Bảng Kê hóa đơn bán hàng theo chương trình chiết khấu thương mại tại đây.Mời những bạn tải mẫu
- hướng dẫn cách hạch toán chiết khấu thương mại tại bên Mua và bên Bán
Mời các bạn xemtại bên Mua và bên Bán tại đây.
