Những điểm kế toán cần lưu ý về chiết khấu thương mại
1. Viết hóa đơn chiết khấu thương mại (CKTM) như thế nào?
– Căn cứ theo hướng dẫn của Luật thuế hiện hành thì CKTM được giảm trừ trên hóa đơn bán hàng, điều chỉnh giá trực tiếp trên hóa đơn hoặc xuất hóa đơn điều chỉnh giá các hóa đơn trước khi người mua đạt số lượng.
– CKTM được giảm trừ trên hóa đơn bán hàng sau cuối khi người mua đạt số lượng chiết khấu : Trên hóa đơn ghi rõ chiết khấu theo hóa đơn, đơn hàng, hợp đồng .– CKTM khi đã kết thúc chương trình, chấm hết việc mua hàng : Lập hóa đơn kiểm soát và điều chỉnh kèm bảng kê những hóa đơn cần kiểm soát và điều chỉnh số tiền chiết khấu để hai bên kê khai kiểm soát và điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế GTGT .
2. Người mua nhận chiết khấu thương mại có cần phải nộp thuế TNCN?
– CKTM trả bằng tiền, người nhận chiết khấu phải chịu thuế TNCN 1% đối với cá nhân hay phải ghi nhận vào thu nhập khác đối với DN.
* * Căn cứ theo Công văn 1615 / TCT-CS về lập hóa đơn 2017 :“ … Về thuế TNCN : Trường hợp cá thể là đại lý bán sản phẩm & hàng hóa nếu được Công ty chi trả những khoản “ chiết khấu thương mại ” bằng tiền ( không giảm trừ trực tiếp trên hóa đơn ) thì khoản tiền này thuộc diện chịu thuế TNCN … “– CKTM được giảm trừ, kiểm soát và điều chỉnh trên hóa đơn thì người nhận chiết khấu không phải chịu thuế TNCN so với cá thể hay không phải ghi nhận vào thu nhập khác so với doanh nghiệp .* * Căn cứ theo Công văn 9593 / CT-TTHT chủ trương thuế hóa đơn sản phẩm & hàng hóa dịch vụ TP. Hà Nội 2017 :“ … Trường hợp Công ty bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ vận dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho người mua, việc chiết khấu thương mại địa thế căn cứ vào số lượng, doanh thu sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của sản phẩm & hàng hóa đã bán được tính kiểm soát và điều chỉnh trên hóa đơn bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ của lần mua sau cuối hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình ( kỳ ) chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn kiểm soát và điều chỉnh kèm bảng kê những số hóa đơn cần kiểm soát và điều chỉnh, số tiền, tiền thuế kiểm soát và điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn kiểm soát và điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai kiểm soát và điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào theo lao lý tại Khoản 2.5 Phụ lục 4 phát hành kèm theo Thông tư số 39/2014 / TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính .Nội dung trên hóa đơn kiểm soát và điều chỉnh phải đúng nội dung nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh theo lao lý tại Điểm b Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014 / TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính
Bạn đang xem: Những điểm kế toán cần lưu ý về chiết khấu thương mại
– Trường hợp Công ty ký hợp đồng mua bán hàng hóa với cá nhân, trong hợp đồng có thỏa thuận về khoản chiết khấu thương mại (giảm trừ trực tiếp trên hóa đơn), không phải là hoa hồng đại lý hoặc thưởng khuyến mại theo quy định tại Điều 92 và Điều 171 Luật Thương mại thì khoản chiết khấu thương mại nêu trên không thuộc diện điều chỉnh của Luật thuế thu nhập cá nhân. Công ty không phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khi thực hiện khoản chiết khấu thương mại này theo hợp đồng, không phân biệt cá nhân là đại lý hay không phải đại lý…”
3. Chiết khấu thương mại trả bằng tiền xử lý thế nào?
– Luật thuế hướng dẫn trả CKTM giảm trừ hoặc kiểm soát và điều chỉnh trên hóa đơn mà không hướng dẫn trả CKTM bằng tiền .– Do đó, trả chiết khấu trả bằng tiền thì người bán cũng phải xuất hóa đơn ghi rõ số tiền hàng, tiền thuế được chiết khấu theo hợp đồng ; đồng thời khấu trừ thuế TNCN 1 % nếu người mua là cá thể kê khai và nộp thuế theo lao lý .– Theo đó, hai bên bán và bên mua địa thế căn cứ hóa đơn chiết khấu để kiểm soát và điều chỉnh giảm số thuế đã kê khai theo lao lý .
4. Chiết khấu thương mại có cần phải đăng ký?
– Khoản CKTM là sự thỏa thuận hợp tác của bên mua và bên bán thường pháp luật trải qua hợp đồng, hoặc thỏa thuận hợp tác ( nên bằng văn bản ) mà hai bên đã ký kết .– Doanh Nghiệp bán hàng không cần phải ĐK với Sở công thương về chương trình chiết khấu thương mại của mình ( khuyến mại doanh nghiệp mới phải ĐK ) .– Lưu ý giá tính thuế CKTM :+ Theo pháp luật của Luật thuế hiện hành ( Khoản 2, Điều 7 Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC, Phụ lục 4 Thông tư 39/2014 / TT-BTC ), giá tính thuế GTGT là giá đã trừ CKTM .
+ Tại Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 05/2012/TT-BTC giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt không “đá động” gì đến CKTM; nên quan điểm cơ quan thuế giá tính thuế TTĐB là giá chưa giảm trừ CKTM.
Bài viết: Những điểm kế toán cần lưu ý về chiết khấu thương mại
Tags từ khóa : điều kiện kèm theo triển khai chiết khấu thương mại – chiết khấu thương mại có phải ĐK – mẫu ĐK chiết khấu thương mại – chiết khấu thương mại có bị khống chế – pháp luật về chiết khấu thanh toán giao dịch – chiết khấu thương mại theo thông tư 200 – chứng từ chiết khấu thương mại – công văn hướng dẫn về chiết khấu thương mại
