2019-12-24
Trong kinh doanh thương mại, khuyễn mãi thêm là một hình thức rất quen thuộc nhằm mục đích lôi cuốn người mua mua loại sản phẩm. Tuy nhiên, vì đây là hàng không thu tiền nên đến cuối kỳ, khi tổng kết sổ sách, nhiều đơn vị chức năng lại gặp khó khăn vất vả trong việc hạch toán hàng tặng thêm sao cho hài hòa và hợp lý. Bài viết dưới đây, Nhanh. vn sẽ hướng dẫn những bạn cách hạch toán hàng khuyễn mãi thêm không thu tiền .
1. Hàng khuyến mãi là gì?
Hàng khuyến mãi là mặt hàng được người bán cung cấp kèm theo những lợi ích nhất định khác nhằm thu hút, kích cầu người mua nhiều hơn.
Hay nói cách khác, hàng khuyễn mãi thêm là mẫu sản phẩm có giá rẻ hơn so với hàng thường thì, người mua sẽ tiết kiệm ngân sách và chi phí được một khoản ngân sách hoặc được khuyến mãi thêm 1 mẫu sản phẩm khi mua 1 loại sản phẩm, khuyến mãi kèm theo một phần quà Tặng Ngay, phiếu giảm giá, …
2. Lợi ích của hàng khuyến mãi
Người mua hàng thường nghĩ rằng khi doanh nghiệp giảm giá sản phẩm & hàng hóa, hay có chiến dịch tặng thêm thường sẽ gây ra tổn thất doanh thu của doanh nghiệp những thực tiễn điều này lại hàng toàn ngược lại. Hàng khuyễn mãi thêm đem lại cho doanh nghiệp những quyền lợi kinh tế tài chính vô cùng to lớn :
– Kích thích mua hàng : Trên thị trường người tiêu dùng lúc bấy giờ, rất nhiều người không có dự tính hay đang đắn đo mua một món hàng nào đó hoặc đơn thuần họ thấy món sản phẩm & hàng hóa đó khoogn thực sự thiết yếu. Nhưng với hàng khuyến mại lại khác, tâm ý của người tiêu dùng luôn thích có lợi cho mình nên khi có sản phẩm & hàng hóa được khuyến mại họ sẽ ngay lập tức mua hàng mà ít đắn đo, tâm lý hơn .
– Quảng bá tên thương hiệu. mẫu sản phẩm một cách thuận tiện : Khi chuẩn bị sẵn sàng ra đời một mẫu sản phẩm mới hoặc khi trương shop, doanh nghiệp thường có xu thế giảm giá hoặc khuyễn mãi thêm loại sản phẩm, điều này không chỉ kích thích tâm ý shopping của người mua mà đồng thời đó cùng là một thời cơ để doanh nghiệp, shop tiếp thị loại sản phẩm đó đến nhiều người tiêu dùng hơn .
– Tăng lệch giá và cải tổ doanh thu : Và sau cuối khi đã kích thích mua hàng thì chắc như đinh doanh nghiệp sẽ bán được nhiều sản phẩm & hàng hóa hơn và thu được nhiều doanh thu hơn. Đồng thời, quyền lợi của hàng tặng thêm là tiếp thị tên thương hiệu đến nhiều người hơn và như vây giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí được phần nào ngân sách tiếp thị .
Quản lý bán hàng chuyên nghiệp, hiệu suất cao với ứng dụng Nhanh. vn
3. Chính sách thuế đối với hàng khuyến mãi
3.1. Hóa đơn
Theo Thông tư 119 / năm trước / TT-BTC tại Điều 5, Khoản 3, Điểm a Sửa đổi, bổ trợ Điều 16 Thông tư số 39/2014 / TT-BTC như sau :
“ Người bán phải lập hóa đơn khi bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, gồm có cả những trường hợp sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu ; sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, khuyến mãi, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ ( trừ sản phẩm & hàng hóa luân chuyển nội bộ để liên tục quy trình sản xuất. ”
Căn cứ Thông tư 39/2014 / TT-BTC tại Phụ lục 4, Điểm 2.4 lao lý việc lập hóa đơn sản phẩm & hàng hóa trong một số ít trường hợp như sau :
“ 2.4. Sử dụng hóa đơn, chứng từ so với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, Tặng và tiêu dùng nội bộ so với tổ chức triển khai kê khai, nộp thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ :
– Đối với mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo pháp luật của pháp lý về thương mại thì phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi tên và số lượng sản phẩm & hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu và triển khai theo hướng dẫn của pháp lý về thuế GTGT .
– Đối với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, Tặng Kèm, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ thì phải lập hóa đơn GTGT ( hoặc hóa đơn bán hàng ), trên hóa đơn ghi vừa đủ những chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ cho người mua. ”
Hàng khuyễn mãi thêm cần phải có hóa đơn
3.2. Thuế GTGT
Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC tại Điều 7, Khoản 5 quy định giá tính thuế như sau :
“ 5. Đối với mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo pháp luật của pháp lý về thương mại, giá tính thuế được xác lập bằng không ( 0 ) ; trường hợp sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không triển khai theo pháp luật của pháp lý về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, khuyến mãi ngay, cho. ”
Căn cứ theo những lao lý trên sản phẩm & hàng hóa khuyến mại không thu tiền thì doanh nghiệp phải xuất hóa đơn cho hàng dùng để khuyến mại và số tiền ghi trên hóa đơn như sau :
– Nếu sản phẩm & hàng hóa khuyến mại triển khai theo pháp luật của pháp lý về thương mại thì giá tính thuế được xác lập bằng 0
– Nếu sản phẩm & hàng hóa khuyến mại không triển khai theo pháp luật của pháp lý về thương mại thì phải kê khai như sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu Tặng Ngay .
Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC tại Điều 14, Khoản 5 pháp luật về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT nguồn vào như sau :
“ 5. Thuế GTGT nguồn vào của sản phẩm & hàng hóa ( kể cả sản phẩm & hàng hóa mua ngoài hoặc sản phẩm & hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất ) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, Tặng Ngay, khuyến mại, quảng cáo dưới những hình thức, Giao hàng cho sản xuất kinh doanh thương mại hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ. ”
Căn cứ theo lao lý trên thì thuế GTGT nguồn vào của sản phẩm & hàng hóa mà doanh nghiệp sử dụng để khuyến mại để Giao hàng cho sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ .
3.3. Thuế TNDN
Căn cứ theo Thông tư 78/2014 / TT-BTC tại Điều 6, Khoản 1, Khoản 2, Điểm 2.4 lao lý những ngân sách được trừ và không được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế như sau :
“ Trừ những khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu cung ứng đủ những điều kiện kèm theo sau :
– Khoản chi thực tiễn phát sinh tương quan đến hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại của doanh nghiệp ;
– Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo pháp luật của pháp lý .
– Khoản chi nếu có hóa đơn mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên ( giá đã gồm có thuế GTGT ) khi giao dịch thanh toán phải có chứng từ giao dịch thanh toán không dùng tiền mặt. ”
Cũng tại Thông tư 78/2014 / TT-BTC, tại điều 6, khoản 2, điểm 2.21 lao lý
“ Phần chi vượt quá 15 % tổng số chi được trừ, gồm có : chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới ; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị ; chi tương hỗ tiếp thị, chi tương hỗ ngân sách ; chi cho, biếu, Tặng sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ cho người mua .
Tổng số chi được trừ không gồm có những khoản chi khống chế pháp luật tại điểm này ; so với hoạt động giải trí thương mại, tổng số chi được trừ không gồm có giá mua của sản phẩm & hàng hóa bán ra. Đối với sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu thì giá mua của sản phẩm & hàng hóa bán ra gồm có thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng, thuế bảo vệ thiên nhiên và môi trường ( nếu có ). Đối với hoạt động giải trí kinh doanh thương mại đặc trưng như xổ số kiến thiết, game show điện tử có thưởng, đặt cược, casino thì tổng ngân sách được trừ không gồm có ngân sách trả thưởng. ”
Căn cứ theo Luật số 32/2013 / QH13 tại Điều 9, Khoản 2, Điểm m pháp luật những khoản chi được trừ và không được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế như sau :
“ Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, tương hỗ tiếp thị, tương hỗ ngân sách tương quan trực tiếp đến hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại vượt quá 15 % tổng số chi được trừ. Tổng số chi được trừ không gồm có những khoản chi lao lý tại điểm này ; so với hoạt động giải trí thương mại, tổng số chi được trừ không gồm có giá mua của hàng hoá bán ra ; ”
Căn cứ theo Luật số 71/2014 / QH13 tại Điều 1, Khoản 4 Sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008 / QH12 đã được sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều theo Luật số 32/2013 / QH13 .
“ Bãi bỏ điểm m khoản 2 Điều 9. ”
Căn cứ theo những lao lý trên thì :
– Năm năm trước : giá thành khuyến mại sản phẩm & hàng hóa được tính vào ngân sách được trừ nhưng không được vượt quá 15 % tổng số chi được trừ .
– Năm 2015: Chi phí khuyến mại hàng hóa được tính vào chi phí được trừ mà không chịu mức khống chế.
Xem thêm : Hướng dẫn lập bảng kê sản phẩm & hàng hóa mua vào không có hóa đơn
4. Quy định về kế toán
4.1. Chế độ
Căn cứ Thông tư 200 / năm trước / TT-BTC tại Điều 23, Khoản 8 pháp luật về nguyên tắc kế toán hàng tồn dư như sau :
“ Khi bán hàng tồn dư, giá gốc của hàng tồn dư đã bán được ghi nhận là chi phí sản xuất, kinh doanh thương mại trong kỳ tương thích với lệch giá tương quan đến chúng được ghi nhận và tương thích với thực chất thanh toán giao dịch. Trường hợp xuất hàng tồn dư để khuyến mại, quảng cáo thì thực thi theo nguyên tắc :
– Trường hợp xuất hàng tồn dư để khuyến mại, quảng cáo không thu tiền, không kèm theo những điều kiện kèm theo khác như phải mua loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa …., kế toán ghi nhận giá trị hàng tồn dư vào ngân sách bán hàng ( cụ thể hàng khuyến mại, quảng cáo ) ;
– Trường hợp xuất hàng tồn dư để khuyến mại, quảng cáo nhưng người mua chỉ được nhận hàng khuyến mại, quảng cáo kèm theo những điều kiện kèm theo khác như phải mua loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa ( ví dụ như mua 2 mẫu sản phẩm được Tặng 1 loại sản phẩm …. ) thì kế toán phải phân chia số tiền thu được để tính lệch giá cho cả hàng khuyến mại, giá trị hàng khuyến mại được tính vào giá vốn ( trường hợp này thực chất thanh toán giao dịch là giảm giá hàng bán ) .
.jpg)
Kế toán ghi nhận giá trị hàng khuyễn mãi thêm
4.2. Hạch toán kế toán
Đối với doanh nghiệp khuyến mại .
– Trường hợp xuất mẫu sản phẩm để biếu Tặng Ngay, khuyến mại, quảng cáo không thu tiền, không kèm theo những điều kiện kèm theo khác
Nợ TK 641
Có TK 155, 156
– Trường hợp xuất loại sản phẩm để khuyến mại, quảng cáo nhưng người mua chỉ được nhận hàng khuyến mại, quảng cáo kèm theo những điều kiện kèm theo khác
+ Khi xuất hàng khuyến mại, kế toán ghi nhận giá trị hàng khuyến mại vào giá vốn hàng bán, ghi :
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán ( giá tiền sản xuất )
Có TK 155 – Thành phẩm .
+ Ghi nhận lệch giá của hàng khuyến mại trên cơ sở phân chia số tiền thu được cho cả loại sản phẩm được bán và mẫu sản phẩm khuyến mại
Nợ những TK 111, 112, 131 …
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp ( 33311 ) ( nếu có ) .
Đối với doanh nghiệp là nhà phân phối
Doanh nghiệp là nhà phân phối hoạt động giải trí thương mại được nhận hàng hoá ( không phải trả tiền ) từ đơn vị sản xuất để quảng cáo, khuyến mại cho người mua mua hàng của đơn vị sản xuất, nhà phân phối
– Khi nhận hàng của đơn vị sản xuất ( không phải trả tiền ) dùng để khuyến mại, quảng cáo cho người mua, nhà phân phối phải theo dõi cụ thể số lượng hàng trong mạng lưới hệ thống quản trị nội bộ của mình và thuyết minh trên Bản thuyết minh Báo cáo kinh tế tài chính so với hàng nhận được và số hàng đã dùng để khuyến mại cho người mua .
– Khi hết chương trình khuyến mại, nếu không phải trả lại nhà sản xuất số hàng khuyến mại chưa sử dụng hết, kế toán ghi nhận thu nhập khác là giá trị số hàng khuyến mại không phải trả lại, ghi :
Nợ TK 156 – Hàng hoá ( theo giá trị hài hòa và hợp lý )
Có TK 711 – Thu nhập khác .
5. Lưu ý hàng đầu trong khuyến mãi, giảm giá
5.1. Lựa chọn thời điểm khuyến mãi
Thay vì thực thi những chương trình tặng thêm tràn ngập và không có kế hoạch, bạn nên lựa chọn thời gian triển khai khuyễn mãi thêm cho tương thích và phải lên kế hoạch rõ ràng từ trước .
Các ngày lễ hội, tết là một cái cớ hài hòa và hợp lý để triển khai chương trình giảm giá cho hàng loạt người mua. Trên thực tiễn, cũng có khá nhiều shop vận dụng phương pháp chọn thời gian tặng thêm này và mang lại hiệu suất cao tốt vì dịp lễ tết nhu yếu shopping của người mua tăng cao, hơn thế, họ có nhiều thời hạn dành cho việc shopping .
5.2. Đảm bảo chất lượng
Tuy là hàng khuyến mại nhưng đây cũng là một thời cơ để daonh nghiệp tiếp thị hình ảnh của mình đến với người mua do đó dù là hàng khuyễn mãi thêm nhưng bạn nên bảo vệ sản phẩm & hàng hóa phải thật sự chất lượng .
Sử dụng hàng có chất lượng kém, hư hỏng hoặc đã qua sử dụng để bán khi vận dụng chương trình khuyến mại chính hành vi tự giết mình .
Nghiên cứu thấy rằng 80 % lệch giá bán hàng bắt nguồn từ khách cũ, phân phối những loại sản phẩm kém chất lượng để tiết kiệm chi phí ngân sách tặng thêm là lừa dối người mua, đồng nghĩa tương quan với việc bạn đang vứt 80 % lệch giá và sự tăng trưởng đều đặn của công ty qua hành lang cửa số .
5.3. Đa dạng các cách thức triển khai chương trình khuyến mãi
Thay vì liên tục triển khai chương trình tặng thêm cho khách, bạn nên biến hóa phương pháp tiến hành để mang lại hiệu suất cao tốt hơn. Thực tế, không riêng gì tặng thêm mới lôi cuốn được sự quan tâm của người mua, những chương trình quay số, bốc thăm trúng thưởng cũng nhận được khá nhiều sự tham gia vì tò mò và mong ước mình trở thành người như mong muốn chiếm hữu phần thưởng đặc biệt quan trọng của chương trình .
5.4. Lan truyền các chương trình khuyến mãi hiệu quả
Hiện nay hình thức bán hàng và tiếp thị mẫu sản phẩm trực tuyến trên những trang mạng xã hội, tiếp thị quảng cáo vô cùng phổ cập do đó bạn hoàn toàn có thể tận dụng những quyền lợi công nghệ tiên tiến này trong việc Viral những chương trình khuyễn mãi thêm của mình .
Ngoài ra, bạn còn hoàn toàn có thể thuê những Facebooker nổi tiếng có lượng follow cao san sẻ và trình làng về chương trình khuyến mại của bạn. Ngân sách chi tiêu sẽ tỷ suất thuận với số lượng follow và độ nổi tiếng của những hot Face đó .
5.5. Hình thức khuyến mãi hiệu quả
Hiện nay có rất nhiều hình thức khuyến mãi khác nhau, bạn nên áp dụng những chương trình khuyến mãi khác nhau để tránh gây sự nhàm chán cho khách hàng cũng như đạt được hiệu quả tuyệt đối. Tùy vào từng mặt hàng kinh doanh và từng thời điểm cụ thể để xác định được hình thức khuyến mãi hiệu quả nhất.
6. Kết luận
Vì hàng tặng thêm thường không thu tiền nên nhiều đơn vị chức năng đã bỏ lỡ hoặc hạch toán không đúng mực dẫn đến việc tổng kết ngân sách không được hài hòa và hợp lý. Kế toán cần chú ý đến trường hợp này để hợp lý hóa tổng thể nguồn thu chi của doanh nghiệp. Trong thời đại công nghệ tiên tiến lúc bấy giờ, kế toán thường dùng đến những tiện ích tương hỗ việc báo cáo giải trình, kết toán lệch giá, ngân sách để quá trình tích lũy, giải quyết và xử lý thông tin diễn ra đơn thuần và hiệu suất cao hơn. Tiện ích hoàn toàn có thể kể đến như ứng dụng quản trị bán hàng tích hợp nhiều tính năng như quản trị đơn hàng, kho hàng, tương hỗ công tác làm việc kế toán, … đang được nhiều doanh nghiệp sử dụng giúp cho hoạt động giải trí kinh doanh thương mại hiệu suất cao hơn .
Trên đây là cách hạch toán hàng khuyến mại không thu tiền, kỳ vọng bài viết phân phối cho bạn những thông tin hữu dụng .
