Chi tiết những quy định và cách viết hóa đơn điện tử hàng khuyến mại, hàng mẫu, quảng cáo và những lưu ý sẽ được Kế toán Lê Ánh hướng dẫn trong bài viết dưới đây
|
Dù là hàng khuyến mại, hàng mẫu, quảng cáo thì doanh nghiệp cũng cần phải lập hóa đơn GTGT cho những mặt hàng đó, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu
|
1. Quy định về hóa đơn hàng khuyến mãi, hàng mẫu, quảng cáo
Tại Khoản 9, Điều 3 Thông tư 26/2015 / TT-BTC của Bộ Tài chính có hướng dẫn cách xuất hóa đơn điện tử hàng khuyến mại không thu tiền, quảng cáo, hàng mẫu ship hàng cho sản xuất, kinh doanh thương mại hàng hoá, dịch vụ như sau :
>
9. Sửa đổi, bổ sung điểm 2.4 Phụ lục 4 như sau:
“ 2.4. Sử dụng hoá đơn, chứng từ so với hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, khuyến mãi so với tổ chức triển khai kê khai, nộp thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ :
a) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu và thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật về thuế GTGT.
Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, Tặng Ngay, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì phải lập hoá đơn GTGT ( hoặc hoá đơn bán hàng ), trên hoá đơn ghi khá đầy đủ những chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho người mua. ”
Chú ý:
- Theo quy định về Luật Thương mại thì những hàng hóa dùng làm khuyến mãi, quảng cáo, hàng mẫu phải đăng ký với Sở Công Thương (Cục xúc tiến Thương mại).
- Nếu hàng hoá dùng để Khuyến mãi, quảng cáo, hàng mẫu nhưng không đăng ký với Sở Công Thương thì phải kê khai thuế GTGT đầu ra (như hàng cho biếu tặng)
Xem thêm: Cách viết hóa đơn điện tử hàng cho, biếu, tặng nội bộ
2. Quy định về thuế GTGT hàng khuyến mãi, hàng mẫu, quảng cáo:
Theo Khoản 5, Điều 7 Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC pháp luật :
“5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.
…”
>>>>> Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Thực Hành – 100% Học Thực Chiến Cùng Kế Toán Trưởng
Qua những quy định về hóa đơn điện tử hàng khuyến mãi, hàng mẫu, quảng cáo và thuế GTGT hàng khuyến mãi, hàng mẫu, quảng cáo có thể kết luật như sau:
- Hàng dùng làm khuyến mãi, quảng cáo, hàng mẫu phải được đăng ký với Sở Công Thương.
- Khi xuất hàng khuyến mại, hàng mẫu, quảng cáo phải lập hóa đơn điện tử, trên hóa đơn phải ghi rõ: Tên, số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mãi/quảng cáo/hàng mẫu… Giá tính thuế bằng 0
Trường hợp kế toán xuất riêng 1 hóa đơn hàng khuyến mại không thu tiền, quảng cáo, hàng mẫu thì:
- Các cột STT, Tên hàng, Đơn vị, Số lượng, Đơn giá ghi như bình thường và ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền.
- Cột: Thành tiền, dòng cộng tiền hàng, thuế suất, thuế GTGT, Thanh toán: Ghi bằng 0.
