Hàng khuyến mại có chịu thuế GTGT không? – Hóa đơn điện tử xác thực

Nguyễn Ngọc Duy đăng lúc 19/01/2022

Bài viết giải đáp thắc mắc từ nhiều độc giả đã gửi về đội ngũ phát triển nội dụng từ hoadonxacthuc.com.vn về quy định thuế GTGT đối với hàng khuyến mại. Hy vọng rằng bài viết sẽ đem đến những nội dung thực sự hữu ích đối với quý độc giả.

1. Quy định về thuế GTGT với hàng khuyến mại

Căn cứ theo Khoản 5, Điều 7, Thông tư 219 / TT-BTC :
“ 5. Đối với loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo pháp luật của pháp lý về thương mại, giá tính thuế được xác lập bằng không ( 0 ) ; trường hợp sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không triển khai theo pháp luật của pháp lý về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, Tặng Ngay, cho. ”

Như vậy, nếu hàng hóa khuyến mại không thu tiền thì doanh nghiệp cần phải xuất hóa đơn cho hàng khuyến mại và số tiền trên hóa đơn ghi như sau:

Bạn đang đọc: Hàng khuyến mại có chịu thuế GTGT không? – Hóa đơn điện tử xác thực

Nếu hàng hóa khuyến mại thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì giá tính thuế xác định bằng 0.
Nếu hàng hóa khuyến mại không áp dụng theo quy định pháp luật về thương mại thì kê khai như trường hợp hàng hóa, sản phẩm phục vụ cho biếu tặng.

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.

2. Hướng dẫn hạch toán hóa đơn với hàng khuyến mại

Quy định thuế GTGT với hàng không chịu thuế.

Đối với bên bán

Bên bán mua sản phẩm & hàng hóa hoặc mẫu sản phẩm do bên bán tự sản xuất sử dụng vào mục tiêu khuyến mại thì khi xuất loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa :
– Nếu xuất loại sản phẩm để khuyến mại không thu tiền, không kèm theo điều kiện kèm theo khi mua :

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng (nếu hạch toán theo Thông tư 200)
Nợ TK 6421 (nếu hạch toán theo Thông tư 133)
Có TK 155, 156.

– Nếu xuất sản phẩm & hàng hóa, mẫu sản phẩm không thu tiền và kèm theo điều kiện kèm theo khi nhận hàng khuyến mại thì kế toán cần phân chia số tiền để được tính lệch giá cho cả sản phẩm & hàng hóa, mẫu sản phẩm khuyến mại, giá trị hàng khuyến mại được tính vào giá vốn hàng bán .
– Khi thực thi xuất bán sản phẩm & hàng hóa, mẫu sản phẩm khuyến mại, kế toán ghi nhận giá trị sản phẩm & hàng hóa khuyến mại :

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 155, 156 – Giá thành sản xuất, giá vốn hàng hóa.

>> Tham khảo: Điều kiện đảm bảo tính hợp pháp của bản thể hiện hóa đơn điện tử.

– Khi ghi nhận lệch giá của hàng khuyến mại trên cơ sở phân chia số tiền thu được cho những mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa được bán và hàng khuyến mại, kế toán ghi :

Nợ TK 111, 112, 131,…
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (nếu có).

Đối với bên mua

Bên mua, khi nhận được hàng khuyến mại, kế toán hạch toán :

Nợ TK 156 – Hàng hóa
Có TK 711 – Giá trị hàng khuyến mãi

Khi phản ánh giá vốn sản phẩm & hàng hóa, kế toán hạch toán :

Nợ TK 632
Có TK 156

Đối với bên đại lý, nhà phân phối

Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động thương mại được nhận hàng hóa từ nhà sản xuất, phân phối để khuyến mại cho khách hàng:

Xem thêm: Còn 1 Tuần Để Mua Máy Bơm Giảm Giá Tại Điện Máy Xanh

Khi nhận hàng của nhà sản xuất: theo dõi chi tiết số lượng hàng trong hệ thống quản lý nội bộ.
Khi kết thúc chương trình khuyến mại, nếu không phải hoàn trả hàng khuyến mại chưa sử dụng thì kế toán ghi:

Nợ TK 156 – Hàng hóa
Có TK 711 – Thu nhập khác.

>> Tham khảo: Cách nhận biết hóa đơn điện tử đầu vào hợp lệ và hợp pháp.

3. Quy định về đối tượng không phải nộp thuế GTGT

Căn cứ vào Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC, Thông tư 26/2015 / TT-BTC, Thông tư 193 / năm ngoái / TT-BTC, những đối tượng người dùng dưới đây sẽ không phải thực thi nộp thuế GTGT :
– Các tổ chức triển khai, cá thể nhận những khoản thu về bồi thường bằng tiền, tiền thưởng, tiền tương hỗ, tiền chuyển nhượng ủy quyền quyền phát thải và những khoản thu kinh tế tài chính khác .
– Các tổ chức triển khai, cá thể sản xuất, kinh doanh thương mại tại Nước Ta có mua dịch vụ của những tổ chức triển khai quốc tế không có cơ sở thường trú tại Nước Ta, cá thể ở quốc tế là đối tượng người tiêu dùng không cư trú tại Nước Ta
– Các tổ chức triển khai, cá thể không kinh doanh thương mại, không phải là người nộp thuế GTGT bán gia tài .
– Các tổ chức triển khai, cá thể chuyển nhượng ủy quyền dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư để sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT cho những doanh nghiệp, hợp tác xã .
– Các doanh nghiệp, hợp tác xã vận dụng nộp thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ khu bán loại sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy hải sản, món ăn hải sản nhưng chưa chế biến thành loại sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thường thì để bán cho những doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại .
– Các gia tài cố định và thắt chặt đang sử dụng, đã triển khai trích khấu hao khi điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa cơ sở kinh doanh thương mại và những đơn vị chức năng thành viên do một cơ sở kinh doanh thương mại chiếm hữu 100 % vốn hoặc giữa những đơn vị chức năng thành viên do một cơ sở kinh doanh thương mại chiếm hữu 100 % vốn để ship hàng cho hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT .

>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn, Tra cứu hóa đơn điện tử.

– Một số trường hợp khác :

Góp vốn bằng tài sản để thành lập doanh nghiệp;
Điều chuyển tài sản giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp; điều chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;
Thu đòi người thứ 3 của hoạt động bảo hiểm.
Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh.
Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lý hưởng hoa hồng của dịch vụ.
Doanh thu hàng hóa, dịch vụ và doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng từ hoạt động đại lý bán hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT.
Cơ sở kinh doanh không phải nộp thuế GTGT nhập khẩu trong trường hợp nhập khẩu hàng hóa đã xuất khẩu nhưng bị phía nước ngoài trả lại.
Tổ chức, doanh nghiệp nhận các khoản thù lao từ cơ quan nhà nước do thực hiện hoạt động thu hộ, chi hộ các cơ quan nhà nước

Hiện nay, căn cứ để xác định thuế GTGT sẽ được dựa trên giá tính thuế và thuế suất. Theo đó, quy định giá tính thuế bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh, sản xuất được hưởng. Đơn vị tính thuế GTGT là đồng Việt Nam. Tùy từng loại hàng hóa sẽ được áp dụng theo 03 mức thuế suất sau: 0%, 5% và 10%.

Xem thêm: Còn 1 Tuần Để Mua Máy Bơm Giảm Giá Tại Điện Máy Xanh