Chiết khấu thanh toán là một thuật ngữ thường gặp trong lĩnh vực kế toán, được ghi nhận trong Quyết định 149/2001/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính ngày 31 tháng 12 năm 2001 về việc ban hành và công bố 04 chuẩn mực kế toán Việt Nam. Vậy, để tìm hiểu các thông tin hữu ích về thuật ngữ này, mời bạn đọc đến với bài viết Chiết khấu thanh toán là gì?
Chiết khấu thanh toán là gì?
Chiết khấu thanh toán là khoản mà người bán giảm trừ cho người mua khi thanh toán trước thời hạn theo hợp đồng, nhìn chung, khoản tiền chiết khấu thanh toán không tương quan đến sản phẩm & hàng hóa mà chỉ tương quan đến thời hạn thanh toán và thỏa thuận hợp tác giữa người mua và người bán .
Chính vì lẽ đó, khoản chiết khấu thanh toán không hề ghi giảm giá trị sản phẩm & hàng hóa nhằm mục đích tăng giá vồn .
Ngoài việc đưa ra khái niệm nhằm giải đáp Chiết khấu thanh toán là gì? chúng tôi còn cung cấp thêm các thông tin hữu ích liên quan đến chiết khấu thanh toán ở các phần tiếp theo của bài viết, mời Quý vị tiếp tục theo dõi.
Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại có gì khác nhau?
Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho người mua mua hàng với khối lượng lớn và phần chiết khấu này sẽ được hạch toán vào thông tin tài khoản 521 và được phép ghi giảm trừ lệch giá trên hóa đơn .
Chiết khấu thanh toán là khoản tiền người bán giảm trừ cho người mua, do người mua thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn theo hợp đồng .
Rõ ràng chiết khấu này không tương quan với thời hạn Thanh toán hay thỏa thuận hợp tác giữa người bán và người mua nên sẽ không được coi là giảm giá trị sản phẩm & hàng hóa tăng giá vốn. Và Sau khi thỏa thuận hợp tác xong xuôi và thực thi lập phiếu thu – phiếu chi thì 2 bên sẽ triển khai hạch toán phần chiết khấu đó .
Như vậy, từ cách hiểu Chiết khấu thanh toán là gì cũng như hiểu về chiết khấu thương mại thì chúng ta hiểu được về bản chất thì sự giảm giá của hai loại chiết khấu này hoàn toàn khác nhau. Với Chiết khấu thương mại được người bán là người giảm giá khi người mua đạt số lượng lớn, còn chiết khấu thanh toán là khoản tiền được giảm trừ khi người mua thanh toán tiền hàng trước hạn.
Ngoài ra thì theo lao lý chiết khấu thương mại được giảm trừ trực tiếp trên hóa đơn hoặc xuất hóa đơn kiểm soát và điều chỉnh giá cho những hóa đơn trước đó nên chiết khấu thương mại được giảm trừ thuế GTGT lẫn thuế TNDN. Song Chiết khấu thanh toán không được giảm trừ vào lệch giá không được giảm thuế nhưng được đưa vào ngân sách hoạt động giải trí kinh tế tài chính .
Chiết khấu thanh toán có phải xuất hóa đơn không?
Theo pháp luật tại khoản 1, điều 3, Thông tư 39/2014 / TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 31 tháng 3 năm năm trước lao lý về hóa đơn bán sản phẩm & hàng hóa đáp ứng dịch vụ, Hóa đơn là chứng từ do người bán lập, ghi nhận thông tin bán sản phẩm & hàng hóa, đáp ứng dịch vụ theo lao lý. Theo đó, hóa đơn không phải chứng từ được cấp khi người bán chiết khấu thanh toán cho bên mua .
Mặt khác, khoản 1 điều 5 thông tư 219 / 2013 / TT-BTC của Bộ kinh tế tài chính ngày 31/12/2013 lao lý về những đối tượng người tiêu dùng không chịu thuế như sau :
“ Cơ sở kinh doanh thương mại khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền tương hỗ nhận được, tiền chuyển nhượng ủy quyền quyền phát thải và những khoản thu kinh tế tài chính khác thì lấp chứng từ thu theo lao lý. Đối với cơ sở kinh doanh thương mại chi tiền, địa thế căn cứ mục tiêu để lập chi chứng từ chi tiền. ”
Từ những lao lý nêu trên, ta hoàn toàn có thể Kết luận được rằng công ty không phải lập hóa đơn so với khoản chiết khấu thanh toán này và không ghi giảm trừ trên hóa đơn. Khi nhận được khoản chiết khấu thanh toán, đối tác chiến lược có nghĩa vụ và trách nhiệm lập chứng từ thu tiền, những cơ sở kinh doanh thương mại chi tiền thì lập chứng từ chi tiền .
Khoản chiết khấu thanh toán có phải kê khai thuế GTGT không?
Theo lao lý tại khoản 1 điều 5, thông tư 219 / 2013 / TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 31/12/2013 pháp luật về những đối tượng người dùng không chịu thuế như sau :
“ Tổ chức, cá thể nhận những khoản thu bồi thường bằng tiền ( gồm có cả tiền bồi thường về đất và gia tài trên đất khi bị tịch thu đất theo quyết định hành động của cơ quan nhà nước có thẩm quyền ), tiền thưởng, tiền tương hỗ, tiền chuyển nhượng ủy quyền quyền phát thải và những khoản thu kinh tế tài chính khác. ”
Theo đó, những khoản thu chiết khấu thanh toán không phải kê khai và tính nộp thuế Giá trị Gia tăng .
Khoản chiết khấu thanh toán có phải kê khai thuế TNDN không?
Căn cứ pháp luật tại Thông tư số 78/2014 / TT-BTC ngày 18 tháng 6 năm năm trước Hướng dẫn thi hành ngày Nghị định số 218 / 2013 / NĐ-CP ngày 26/12/2013 của nhà nước pháp luật và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Điều 5 Thông tư 96/2015 / TT-BTC ngày 22 tháng 6 năm năm ngoái sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của Thông tư số 78/2014 / TT-BTC ngày 18/6/2014 .
“Điều 7: Thu nhập khác
Thu nhập khác gồm có :
[…]15. Quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện vật; thu nhập nhận được bằng tiền, bằng hiện vật từ các nguồn tài trợ; thu nhập nhận được từ các khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán, thưởng khuyến mại và các khoản hỗ trợ khác. Các khoản thu nhập nhận được bằng hiện vật thì giá trị của hiện vật được xác định bằng giá trị của hàng hóa, dịch vụ tương đương tại thời điểm nhận.”
Mặt khác, theo pháp luật tại khoản 1 điều 3 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, thu nhập khác là một trong những thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp .
Theo đó, những khoản nhận được từ chiết khấu thanh toán là thu nhập khác phải chịu thuế trong kỳ tính thuế .
Thuế Thu nhập cá nhân đối với bên nhận chiết khấu thanh toán quy định như thế nào?
Khi đã hiểu được Chiết khấu thanh toán là gì thì tiếp theo chúng tôi sẽ hướng dẫn Khách hàng hiểu rõ hơn về mức chịu thuế thu nhập cá nhân đối với bên nhận chiết khấu thanh toán.
Về việc xác lập nghĩa vụ và trách nhiệm nộp thuế Thu nhập cá thể của cá thể khi mua hàng hóa nhận được khoản Chiết khấu thanh toán sẽ nhờ vào vào yếu tố cá thể đó là cá thể kinh doanh thương mại hay cá thể không kinh doanh thương mại ; Cụ thể :
Đối với cá thể kinh doanh thương mại thì Chiết khấu thanh toán được lao lý tại tại khoản 4 Điều 2 Luật số 71/2014 / QH13 về mức chịu thuế suất Thuế thu nhập cá thể như sau :
– Phân phối, phân phối sản phẩm & hàng hóa : 0,5 % ;
– Dịch Vụ Thương Mại, thiết kế xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu : 2 % .
– Sản xuất, vận tải đường bộ, dịch vụ có gắn với sản phẩm & hàng hóa, thiết kế xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu : 1,5 % ;
– Hoạt động kinh doanh thương mại khác : 1 % .
Lưu ý : Riêng hoạt động giải trí cho thuê gia tài, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số kiến thiết, đại lý bán hàng đa cấp chịu thuế thu nhập cá thể : 5 % ;
Ngoài ra Tại điểm 4, Phụ lục 01 về Danh mục ngành nghề tính thuế GTGT, thuế TNCN theo tỷ suất % trên lệch giá so với cá thể kinh doanh thương mại phát hành kèm theo Thông tư số 92/2015 / TT-BTC ngày 15/06/2015 hướng dẫn : Các dịch vụ khác không chịu thuế GTGT thì thuộc diện chịu thuế TNCN theo thuế suất 1 % .
Do đó, nếu chiết khấu thương mại trả bằng tiền tức là không giảm trừ trên hóa đơn và chiết khấu thanh toán thì doanh nghiệp phải phải khấu trừ 1 % thuế Thu nhập cá thể nếu người nhận chiết khấu là cá thể .
Còn Đối với cá thể không kinh doanh thương mại với trường hợp người mua hàng về chỉ dùng để tiêu dùng, là người tiêu dùng ở đầu cuối, sản phẩm & hàng hóa mua về không bán lại thì khoản chiết khấu thanh toán không cần phải chịu phần thuế Thu nhập cá thể .
Kê khai nộp thuế cho chiết khấu thanh toán như thế nào?
Trường hợp cá thể kinh doanh thương mại theo hình thức hợp tác kinh doanh thương mại chuyển nhượng ủy quyền cho tổ chức triển khai khai thuế và nộp thuế thay thì tổ chức triển khai khai thuế thay theo Tờ khai mẫu số 01 / CNKD kèm theo Phụ lục mẫu số 01-1 / BK-CNKD phát hành kèm theo Thông tư 92 năm năm ngoái của Bộ kinh tế tài chính ; và bản chụp hợp đồng hợp tác kinh doanh thương mại nếu là lần khai thuế tiên phong của hợp đồng .
Theo pháp luật tại Thông tư 92 thì tổ chức triển khai chi trả chiết khấu thanh toán và tương hỗ đạt doanh thu được phép kê khai thay cho cá thể nhận thu nhập trên, với những lao lý sau :
– Doanh nghiệp thực hiện khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân theo tờ khai thuế mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC
– Công ty ghi cụm từ “ Khai thay ” vào phần trước cụm từ “ Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế ” đồng thời người khai ký tên, đóng dấu của Công ty .
– Công ty nộp hồ sơ khai thuế thay cho cá thể tại Chi cục Thuế nơi Công ty đặt trụ sở. Trên hồ sơ tính thuế, chứng từ thu thuế vẫn biểu lộ người nộp thuế là cá thể kinh doanh thương mại .
Trên đây là một số chia sẻ về Chiết khấu thanh toán là gì? Cùng một số nội dung liên quan. Khách hàng tham khảo nội dung bài viết có điều gì chưa hiểu rõ, vui lòng phản hồi trực tiếp để nhận được sự hỗ trợ của các tư vấn viên.
